Exit tax : ce que certains pays vous font payer pour partir

Plusieurs juridictions font de l'émigration elle-même un fait générateur d'impôt. La logique est simple du point de vue de l'État : les plus-values accumulées pendant votre résidence appartiennent à son assiette fiscale, et une fois que vous êtes parti, il ne pourra peut-être jamais les taxer. Il les taxe donc à la sortie.

Comment cela fonctionne en général

• À la cessation de la résidence, vous êtes réputé avoir cédé certains actifs à leur valeur de marché à cette date, et vous êtes imposé sur la plus-value présumée.
• Le champ varie : souvent les actions et les participations dans des entreprises, parfois davantage, l'immobilier étant fréquemment traité à part puisque le pays conserve de toute façon le droit de le taxer.
• Des seuils et des conditions de durée de détention s'appliquent en général : les épargnants ordinaires sont donc couramment hors champ, et les détenteurs de participations substantielles couramment dedans.
• Un report est souvent possible — l'imposition peut être différée, parfois contre garantie, et dans certains régimes annulée si vous revenez dans un certain délai.

Quels pays appliquent ce dispositif, à quoi et à quel niveau évolue ; cela se confirme pour votre propre pays avant de fixer une date, et non après.

Pourquoi le calendrier compte plus que la destination

L'imposition se rattache au moment où la résidence prend fin. Cela fait de l'enchaînement d'un départ une décision financière plutôt que logistique.

• Céder un actif avant le départ ou après sont deux opérations différentes aux conséquences différentes, et la meilleure n'est pas toujours l'évidente.
• Partir au cours d'une année fiscale plutôt que d'une autre peut modifier ce qui entre dans le champ.
• Une structure réorganisée peu avant le départ attire l'attention précisément parce que le calendrier est visible.

Autres prélèvements de la même famille

• Une période d'imposition prolongée. Certains pays continuent de traiter un ancien résident comme résident pendant un nombre d'années défini après un départ vers une juridiction à faible fiscalité, en particulier lorsque des liens subsistent.
• Une retenue à la source sur la vente par un non-résident. De nombreux pays conservent le droit de taxer les plus-values sur leur propre immobilier, quel que soit le propriétaire, et l'appliquent en imposant à l'acheteur de retenir une partie du prix.
• Une exposition successorale persistante par le domicile ou les règles de longue résidence, qui est un sujet distinct de l'impôt sur le revenu et lui survit.

La position pratique

Il ne s'agit pas de dire que les exit taxes rendent l'expatriation peu attrayante. Il s'agit de dire qu'elles rendent coûteuse toute erreur dans l'ordre des opérations, et que cet ordre se décide dans le pays que l'on quitte, non dans celui que l'on rejoint.

Celui qui vous vend un programme de résidence n'est pas la bonne personne à interroger sur ce point. Le conseil qui compte vient d'un conseiller fiscal de votre juridiction actuelle, obtenu avant le départ plutôt que pendant, et les questions à lui apporter sont simples : mon pays prélève-t-il un impôt au départ, qu'est-ce qui entre dans le champ, et la séquence que je prévois l'améliore-t-elle ou l'aggrave-t-elle.