Exit tax: cosa fanno pagare alcuni Paesi a chi se ne va

Diverse giurisdizioni trattano l'emigrazione stessa come evento imponibile. La logica, dal punto di vista dello Stato, è lineare: le plusvalenze maturate quando eravate residenti appartengono alla sua base imponibile, e una volta partiti potrebbe non essere mai più in grado di tassarle. Le tassa quindi in uscita.

Come funziona di solito

• Alla cessazione della residenza si è considerati come se si fossero ceduti determinati beni al valore di mercato in quella data, e si è tassati sulla plusvalenza presunta.
• L'ambito varia: spesso partecipazioni societarie e quote d'impresa, a volte di più, con gli immobili frequentemente trattati a parte perché il Paese conserva comunque il diritto di tassarli.
• Di norma si applicano soglie e requisiti di detenzione, per cui i risparmiatori ordinari sono spesso esclusi e i titolari di partecipazioni rilevanti spesso inclusi.
• Il differimento è spesso possibile: il prelievo può essere rinviato, talvolta a fronte di una garanzia, e in alcuni regimi annullato se si rientra entro un certo periodo.

Quali Paesi applichino questo meccanismo, a cosa e a quale livello cambia; lo si verifica per il proprio Paese prima di fissare una data, non dopo.

Perché il momento conta più della destinazione

Il prelievo si aggancia al momento in cui cessa la residenza. Questo rende la sequenza di un trasferimento una decisione finanziaria e non logistica.

• Cedere un bene prima della partenza e cederlo dopo sono operazioni diverse con conseguenze diverse, e quale sia la migliore non è sempre quella ovvia.
• Trasferirsi in un anno d'imposta anziché in un altro può cambiare ciò che rientra nell'ambito.
• Una struttura riorganizzata poco prima della partenza attira l'attenzione proprio perché la tempistica è visibile.

Altri prelievi della stessa famiglia

• Un periodo d'imposta residuo. Alcuni Paesi continuano a trattare un ex residente come residente per un numero definito di anni dopo il trasferimento in una giurisdizione a bassa tassazione, in particolare se i legami permangono.
• La ritenuta sulla vendita da parte di un non residente. Molti Paesi conservano il diritto di tassare le plusvalenze sui propri immobili, chiunque ne sia il proprietario, e lo fanno valere imponendo all'acquirente di trattenere parte del prezzo.
• L'esposizione successoria che continua attraverso le regole sul domicilio o sulla residenza prolungata, una questione separata dall'imposta sul reddito che la sopravvive.

La posizione pratica

Il punto non è che le exit tax rendano poco attraente il trasferimento. È che rendono costoso sbagliare l'ordine delle operazioni, e che l'ordine si decide nel Paese che si lascia e non in quello in cui si arriva.

Chi vi vende un programma di residenza non è la persona a cui chiedere di questo. La consulenza che conta viene da un consulente fiscale nella vostra giurisdizione attuale, ottenuta prima del trasferimento e non durante, e le domande da portare sono semplici: il mio Paese applica un prelievo alla partenza, cosa rientra nell'ambito e la sequenza che sto pianificando lo migliora o lo peggiora.