Fiscalité immobilière au Royaume-Uni pour les acheteurs non résidents : stamp duty, surtaxes et impôt à la sortie

Le Royaume-Uni ne demande pas à un étranger la permission d’acheter : il lui fait payer une prime pour cela. L’écart entre le coût final pour un primo-accédant local et celui d’un non-résident achetant un second bien ne se mesure pas en points de pourcentage, mais en multiples de la facture fiscale.

Stamp duty et trois couches de surtaxe

L’impôt de base sur la transaction est le Stamp Duty Land Tax (SDLT en Angleterre et en Irlande du Nord ; l’Écosse et le pays de Galles appliquent leurs propres équivalents avec leurs propres tranches). Il se calcule selon un barème progressif en fonction du prix du bien, et des surtaxes peuvent s’ajouter à la tranche de base.

• Surtaxe pour non-résidents. Un acheteur qui ne passe pas assez de jours au Royaume-Uni paie des points de pourcentage supplémentaires en plus du taux standard.
• Surtaxe pour bien supplémentaire. Si le bien acheté n’est pas le seul de l’acheteur dans le monde, une seconde surtaxe s’applique ; son taux a été relevé ces dernières années.
• Achat par une société. Un bien résidentiel dépassant un seuil donné, acheté par une personne morale, est frappé d’un taux forfaitaire unique élevé : acheter « via une structure » rend ici l’opération plus chère, pas moins.

Les surtaxes se cumulent : le chiffre final résulte de la combinaison complète, et non d’un taux unique tiré d’un tableau. Le statut de non-résident s’apprécie d’après le nombre de jours passés dans le pays autour de la date de la transaction ; si le statut change ensuite, un remboursement de la surtaxe est possible, par une procédure distincte avec son propre délai.

Impôt annuel pour les sociétés

Un bien résidentiel dépassant une valeur donnée et détenu par une société est soumis à l’Annual Tax on Enveloped Dwellings. Des allègements existent, par exemple pour un bien loué à des tiers à des conditions commerciales, mais une déclaration doit tout de même être déposée, et son absence entraîne à elle seule une pénalité.

Détention et location

• Council tax : une taxe locale qui dépend de la catégorie du bien et du secteur ; de nombreuses collectivités appliquent une majoration aux logements vacants de longue durée.
• Les revenus locatifs d’un non-résident sont imposés au Royaume-Uni. Par défaut, l’agent ou le locataire prélève l’impôt à la source ; le propriétaire peut demander à percevoir les paiements sans retenue et déclarer lui-même.
• L’allègement des intérêts d’emprunt pour les propriétaires particuliers est plafonné : cette réforme a profondément remodelé l’économie de la location privée dans le pays.

La vente : impôt sur les plus-values et délai de 60 jours

Les non-résidents paient l’impôt sur les plus-values lors de la vente d’un bien britannique : le régime couvre tous les biens, pas seulement les logements. Le point pratique essentiel : la vente doit être déclarée et l’impôt payé dans un délai serré après la finalisation, environ deux mois, et il s’agit d’une obligation autonome, non couverte par la déclaration annuelle. Le non-respect du délai est sanctionné.

À retenir en pratique

• Chiffrez l’ensemble de la transaction. La tranche de base plus deux surtaxes représentent une part importante du prix, exigible immédiatement.
• N’achetez pas par défaut via une société. Au Royaume-Uni, la détention d’un logement par une société coûte plus cher, à l’achat comme chaque année ensuite.
• Prévoyez les 60 jours à la sortie. La déclaration et le paiement après une vente sont une échéance ferme, dont on se souvient généralement trop tard.

D’après la législation britannique sur le stamp duty, l’Annual Tax on Enveloped Dwellings et l’impôt sur les plus-values des non-résidents.