Steueransässigkeit und die 183-Tage-Regel: warum Tage zählen nicht genügt

Der häufigste Planungsfehler, den wir sehen, ist, Steueransässigkeit als Tageszählung zu behandeln. Jemand rechnet aus, dass 183 Tage irgendwo das Problem lösen, richtet seinen Kalender danach aus und stellt hinterher fest, dass das Land, das er verlassen hat, nie zugestimmt hat, dass er gegangen ist.

Zwei Länder, zwei Tests

Steueransässigkeit ist kein Status, den Sie halten; sie ist eine Schlussfolgerung, die jedes Land nach eigenem Recht über Sie zieht. Das Land, in das Sie kommen, hat einen Test. Das Land, das Sie verlassen, hat einen anderen. Beide können Ja sagen.

Deshalb ist die Frage „Wie viele Tage brauche ich“ unvollständig. Die vollständige Frage lautet: Was macht mich nach den Regeln des Landes, das ich verlasse, zu einem Nichtansässigen, und erfüllt meine neue Konstruktion das?

Was die Tests neben den Tagen meist betrachten

• Ständiger Wohnsitz. Ob Sie im alten Land eine Wohnung zur Verfügung halten, gekauft oder gemietet, ist häufig entscheidend.
• Mittelpunkt der Lebensinteressen. Wo Ihre Familie lebt, wo Ihre Kinder zur Schule gehen, wo Ihre wirtschaftlichen Bindungen liegen.
• Gewöhnlicher Aufenthalt. Wo Sie über einen Zeitraum tatsächlich Ihr Leben verbringen, nicht in einem einzelnen Steuerjahr.
• Staatsangehörigkeit, in der Rangfolge der meisten Abkommen als letztes Mittel.

Diese erscheinen in dieser Reihenfolge in den Tie-Breaker-Regeln der großen Mehrheit der Doppelbesteuerungsabkommen. Wenn zwei Länder Sie beide beanspruchen, löst diese Abfolge den Fall, und Tage kommen darin überhaupt nicht vor.

Wo die VAE hineinpassen

Die Emirate stellen Bescheinigungen über die Steueransässigkeit nach festgelegten inländischen Kriterien aus, und das Land hat ein weites Abkommensnetz. Eine Bescheinigung ist ein nützlicher Beleg, aber kein magisches Dokument: Sie legt Ihre Position auf einer Seite fest. Die andere Seite wird nach dem Recht des Landes entschieden, das Sie verlassen haben.

Die VAE haben inzwischen auch ein Körperschaftsteuerregime, das die Analyse für alle ändert, die über ein Unternehmen hier tätig sind, statt nur Immobilien zu halten.

Die Fehler, die Geld kosten

• Eine Wohnung im alten Land verfügbar halten und zugleich behaupten, es verlassen zu haben.
• Die Familie zurücklassen und allein umziehen: Der Mittelpunkt der Lebensinteressen folgt meist der Familie.
• Tage im falschen Jahr zählen. Steuerjahre stimmen nicht überein; manche laufen bis zum 31. Dezember, andere bis zum 5. April oder 30. Juni.
• Annehmen, dass der Wegzug automatisch erfolgt. Mehrere Länder verlangen eine Mitteilung, eine Abmeldeerklärung oder eine Wegzugsbesteuerung auf nicht realisierte Gewinne.
• Nach dem Umzug planen statt davor. Das meiste, was sich sauber machen lässt, muss im Voraus geschehen.

Die praktische Reihenfolge

Klären Sie, wie Sie dort, wo Sie sind, aufhören, ansässig zu sein. Klären Sie, was Sie tun müssen, um dort, wohin Sie gehen, ansässig zu werden. Erst dann richten Sie Immobilie, Schule und Bankgeschäfte nach dieser Antwort aus, nicht umgekehrt. Und tragen Sie die ersten beiden Fragen an einen Berater in jeder Jurisdiktion, denn kein einzelner Berater ist auf beiden Seiten qualifiziert.