Résidence fiscale et règle des 183 jours : pourquoi compter les jours ne suffit pas

L'erreur de planification la plus courante que nous voyons est de traiter la résidence fiscale comme un décompte de jours. Quelqu'un calcule que 183 jours quelque part règlent le problème, organise son calendrier en conséquence, et découvre ensuite que le pays qu'il a quitté n'a jamais admis qu'il était parti.

Deux pays, deux critères

La résidence fiscale n'est pas un statut que l'on détient ; c'est une conclusion que chaque pays tire à votre sujet en vertu de sa propre loi. Le pays où vous arrivez a un critère. Le pays que vous quittez en a un autre. Les deux peuvent répondre oui.

C'est pourquoi la question « combien de jours me faut-il » est incomplète. La question complète est : selon les règles du pays que je quitte, qu'est-ce qui me fait cesser d'en être résident — et mon nouvel arrangement y satisfait-il ?

Que regardent généralement les critères au-delà des jours ?

• Foyer permanent. Le fait de conserver ou non un logement à votre disposition dans l'ancien pays, en propriété ou en location, est fréquemment décisif.
• Centre des intérêts vitaux. Où vit votre famille, où vos enfants sont scolarisés, où se situent vos attaches économiques.
• Séjour habituel. Où vous vivez réellement sur une période, et non au cours d'une seule année fiscale.
• Nationalité — dans l'ordre de départage de la plupart des conventions, en dernier recours.

Ils apparaissent, dans cet ordre, dans les règles de départage de la grande majorité des conventions fiscales bilatérales. Quand deux pays vous revendiquent, c'est cette séquence qui tranche — et les jours n'y figurent pas du tout.

Où se situent les Émirats ?

Les Émirats délivrent des certificats de résidence fiscale selon des critères nationaux définis, et le pays dispose d'un vaste réseau de conventions. Un certificat est un élément de preuve utile, et ce n'est pas un document magique : il établit votre situation d'un côté. L'autre côté se règle selon la loi du pays que vous avez quitté.

Les Émirats ont aussi désormais un régime d'impôt sur les sociétés, ce qui change l'analyse pour quiconque exerce par l'intermédiaire d'une société ici plutôt que de simplement détenir un bien immobilier.

Les erreurs qui coûtent cher

• Garder un logement disponible dans l'ancien pays tout en prétendant l'avoir quitté.
• Laisser la famille derrière soi et partir seul — le centre des intérêts vitaux suit généralement la famille.
• Compter les jours sur la mauvaise année. Les années fiscales ne coïncident pas ; certaines s'achèvent le 31 décembre, d'autres le 5 avril ou le 30 juin.
• Supposer que le départ est automatique. Plusieurs pays exigent une notification, une déclaration de départ ou une taxe de sortie sur les plus-values latentes.
• Planifier après le déménagement plutôt qu'avant. L'essentiel de ce qui peut se faire proprement doit se faire à l'avance.

L'ordre pratique

Établissez comment vous cessez d'être résident là où vous êtes. Établissez ce que vous devez faire pour devenir résident là où vous allez. Seulement ensuite, organisez le bien immobilier, la scolarité et la banque autour de cette réponse — et non l'inverse. Et portez les deux premières questions à un conseiller dans chaque juridiction, car aucun conseiller n'est qualifié des deux côtés.