Residenza fiscale e regola dei 183 giorni: perché contare i giorni non basta

L'errore di pianificazione più comune che vediamo è trattare la residenza fiscale come un conteggio di giorni. Qualcuno calcola che 183 giorni in un luogo risolvano il problema, organizza il calendario di conseguenza e scopre poi che il Paese che ha lasciato non ha mai ammesso che se ne fosse andato.

Due Paesi, due test

La residenza fiscale non è uno status che si detiene; è una conclusione che ogni Paese trae su di voi in base alla propria legge. Il Paese in cui arrivate ha un test. Il Paese che lasciate ne ha un altro. Entrambi possono rispondere di sì.

Per questo la domanda «di quanti giorni ho bisogno» è incompleta. La domanda completa è: secondo le regole del Paese che lascio, che cosa mi fa cessare di esserne residente, e il mio nuovo assetto lo soddisfa?

Che cosa guardano di solito i test oltre ai giorni

• Abitazione permanente. Se mantenete a disposizione un'abitazione nel vecchio Paese, di proprietà o in affitto, è spesso decisivo.
• Centro degli interessi vitali. Dove vive la vostra famiglia, dove i figli vanno a scuola, dove si trovano i vostri legami economici.
• Dimora abituale. Dove vivete effettivamente nel corso di un periodo, non in un singolo anno fiscale.
• Nazionalità, nell'ordine di prevalenza della maggior parte dei trattati, come ultima risorsa.

Compaiono, in quest'ordine, nelle regole di prevalenza della grande maggioranza delle convenzioni contro le doppie imposizioni. Quando due Paesi vi rivendicano entrambi, è questa la sequenza che risolve il caso, e i giorni non vi figurano affatto.

Dove si collocano gli Emirati

Gli Emirati rilasciano certificati di residenza fiscale in base a criteri interni definiti e dispongono di un'ampia rete di convenzioni. Un certificato è una prova utile, ma non è un documento magico: stabilisce la vostra posizione da un lato. L'altro lato si definisce secondo la legge del Paese che avete lasciato.

Gli Emirati hanno ora anche un regime di imposta sulle società, che cambia l'analisi per chi opera attraverso una società qui e non si limita a detenere un immobile.

Gli errori che costano denaro

• Mantenere un'abitazione disponibile nel vecchio Paese sostenendo di averlo lasciato.
• Lasciare la famiglia e trasferirsi da soli: il centro degli interessi vitali di solito segue la famiglia.
• Contare i giorni nell'anno sbagliato. Gli anni fiscali non coincidono; alcuni terminano il 31 dicembre, altri il 5 aprile o il 30 giugno.
• Dare per scontato che la partenza sia automatica. Diversi Paesi richiedono una notifica, una dichiarazione di partenza o un'exit tax sulle plusvalenze non realizzate.
• Pianificare dopo il trasferimento e non prima. Gran parte di ciò che si può fare in modo pulito va fatto in anticipo.

L'ordine pratico

Stabilite come cessate di essere residenti dove vi trovate. Stabilite che cosa dovete fare per diventare residenti dove andate. Solo allora organizzate immobile, scuole e servizi bancari attorno a quella risposta, non il contrario. E portate le prime due domande a un consulente in ciascuna giurisdizione, perché nessun consulente è qualificato su entrambi i lati.