Ausgesetzte Steuerabkommen: Was geschieht, wenn ein Abkommen nicht mehr wirkt

Doppelbesteuerungsabkommen sind Vereinbarungen zwischen Staaten und können von ihnen ausgesetzt, gekündigt oder neu verhandelt werden. Geschieht das, funktionieren auf dem Abkommen aufgebaute Gestaltungen nicht mehr, und die Änderung wirkt meist ab einem genannten Datum und nicht erst ab dem Zeitpunkt, zu dem Sie davon erfahren.

Was eine Aussetzung tatsächlich beseitigt

• Ermäßigte Quellensteuersätze auf Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren, die auf die innerstaatlichen Sätze zurückfallen – häufig um ein Vielfaches höher.
• Zuordnungsregeln, die Einkommen einem Land zuwiesen, sodass nun beide besteuern dürfen.
• Die Ansässigkeits-Kollisionsnorm (Tie-Breaker), also die Bestimmung, die doppelte Ansässigkeit auflöst. Ohne sie können zwei Länder Sie jeweils als ansässig behandeln, ohne dass ein Mechanismus entscheidet.
• Entlastungsmechanismen, wobei die einseitige innerstaatliche Anrechnung meist in irgendeiner Form fortbesteht und die Rückfalllösung ist.

Wer betroffen ist und wie schnell

• Jeder, der grenzüberschreitende Kapitaleinkünfte zwischen den beiden Staaten bezieht, sofort zum nächsten Zahlungstermin.
• Jeder, der sich auf den Tie-Breaker stützt, um eine einzige Ansässigkeit zu begründen – die schwerwiegendste und am wenigsten sichtbare Folge.
• Unternehmen, bei denen ein Betriebsstättenartikel oder ein Test von Geschäftsleitung und Kontrolle strukturell etwas leistete.

Was zu tun ist, wenn es geschieht

• Stellen Sie das Wirksamkeitsdatum fest, das der Ankündigung vorausgehen kann, und bestimmen Sie, welche Zahlungen vor und welche nach diesem Datum liegen.
• Prüfen Sie die einseitige innerstaatliche Entlastung in Ihrem Ansässigkeitsstaat. Die meisten Systeme rechnen im Ausland gezahlte Steuern auch ohne Abkommen in gewissem Umfang an.
• Überprüfen Sie die Ansässigkeit. Ohne Tie-Breaker müssen die Tatsachen die Arbeit leisten, die das Abkommen leistete – Tage, Wohnung, Familie, wirtschaftlicher Mittelpunkt –, und eine Unklarheit, die erträglich war, wird teuer.
• Prüfen Sie Holdingstrukturen, deren Tragfähigkeit von den Abkommenssätzen abhing.

Die Lehre für die Planung

Ein Abkommen ist keine Eigenschaft Ihrer Gestaltung, sondern eine bilaterale Beziehung, die sich aus Gründen ändern kann, die nichts mit Ihnen zu tun haben. Strukturen, deren Wirtschaftlichkeit ganz von einem einzigen Abkommen abhängt, haben eine politische Abhängigkeit; sinnvoll ist es, zu wissen, auf welches Abkommen sich jeder Teil Ihrer Position stützt und was ohne es die Rückfalllösung ist.