Zawieszone umowy podatkowe: co się dzieje, gdy umowa przestaje działać

Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania to porozumienia między państwami i mogą one je zawiesić, wypowiedzieć lub renegocjować. Gdy to się dzieje, rozwiązania oparte na umowie przestają działać, a zmiana zwykle zaczyna obowiązywać od wskazanej daty, a nie dopiero od chwili, gdy się o niej dowiedzą.

Co faktycznie odbiera zawieszenie

• Obniżone stawki podatku u źródła od dywidend, odsetek i opłat licencyjnych, które wracają do stawek krajowych — często wielokrotnie wyższych.
• Reguły alokacji, które przypisywały dochód jednemu krajowi, więc teraz oba mogą go opodatkować.
• Reguła rozstrzygająca kolizję rezydencji, czyli postanowienie rozwiązujące problem podwójnej rezydencji. Bez niej dwa kraje mogą każdy traktować Państwa jako rezydenta, bez mechanizmu rozstrzygnięcia.
• Mechanizmy ulg, choć jednostronna krajowa ulga w postaci odliczenia zwykle w jakiejś formie przetrwa i stanowi rozwiązanie awaryjne.

Kogo to dotyczy i jak szybko

• Każdego, kto otrzymuje transgraniczny dochód z inwestycji między tymi dwoma państwami, natychmiast, przy najbliższym terminie wypłaty.
• Każdego, kto polega na regule rozstrzygającej przy ustalaniu jednej rezydencji. To najpoważniejszy skutek i najmniej widoczny.
• Spółki, w których zapis o zakładzie lub test miejsca zarządzania i kontroli pełnił funkcję strukturalną.

Co robić, gdy to się stanie

• Ustalić datę wejścia w życie, która może poprzedzać ogłoszenie, i wskazać, które płatności przypadają przed nią, a które po niej.
• Sprawdzić krajową jednostronną ulgę w kraju rezydencji. Większość systemów zalicza podatek zapłacony za granicą nawet bez umowy, na jakimś poziomie.
• Ponownie przeanalizować rezydencję. Bez reguły rozstrzygającej pracę, którą wykonywała umowa, muszą wykonać fakty — dni pobytu, dom, rodzina, ośrodek interesów gospodarczych — a niejednoznaczność, którą dało się tolerować, staje się kosztowna.
• Przejrzeć struktury holdingowe, których opłacalność zależała od stawek z umowy.

Lekcja dla planowania

Umowa nie jest cechą Państwa rozwiązania; to dwustronna relacja, która może się zmienić z powodów niemających z Państwem nic wspólnego. Struktury, których ekonomia zależy w całości od jednej umowy, mają polityczną zależność, a rozsądne podejście to wiedzieć, na której umowie opiera się każda część Państwa sytuacji i jakie jest rozwiązanie awaryjne bez niej.