Conventions fiscales suspendues : que se passe-t-il quand une convention cesse de fonctionner

Les conventions de double imposition sont des accords entre États, qui peuvent les suspendre, les dénoncer ou les renégocier. Lorsque cela se produit, les montages construits sur la convention cessent de fonctionner, et le changement prend généralement effet à une date indiquée plutôt que de manière prospective à partir du moment où vous l'apprenez.

Ce que la suspension supprime réellement

• Les taux réduits de retenue à la source sur les dividendes, les intérêts et les redevances, qui reviennent aux taux internes — souvent plusieurs fois supérieurs.
• Les règles de répartition qui attribuaient le revenu à un seul pays : les deux peuvent désormais l'imposer.
• Le critère de départage de la résidence, la disposition qui règle les cas de double résidence. Sans lui, deux pays peuvent chacun vous traiter comme résident sans aucun mécanisme pour trancher.
• Les mécanismes d'allègement, même si le crédit d'impôt unilatéral du droit interne subsiste généralement sous une forme ou une autre et constitue la solution de repli.

Qui est concerné et avec quelle rapidité

• Toute personne qui perçoit des revenus de placement transfrontaliers entre les deux États, immédiatement à la prochaine date de paiement.
• Toute personne qui s'appuie sur le critère de départage pour établir une résidence unique : c'est l'effet le plus grave et le moins visible.
• Les sociétés, lorsqu'un article sur l'établissement stable ou un critère de direction et de contrôle effectifs jouait un rôle structurel.

Que faire lorsque cela arrive

• Établir la date d'effet, qui peut précéder l'annonce, et identifier les paiements situés de part et d'autre.
• Vérifier l'allègement unilatéral interne dans votre pays de résidence. La plupart des systèmes créditent l'impôt étranger payé même sans convention, à un certain niveau.
• Réexaminer la résidence. Sans critère de départage, ce sont les faits qui doivent faire le travail de la convention — jours de présence, foyer, famille, centre des intérêts économiques — et une ambiguïté jusque-là tolérable devient coûteuse.
• Passer en revue les structures de détention dont la viabilité dépendait des taux conventionnels.

La leçon pour la planification

Une convention n'est pas une propriété de votre montage ; c'est une relation bilatérale qui peut changer pour des raisons sans rapport avec vous. Les structures dont l'équilibre économique repose entièrement sur une seule convention sont des structures dotées d'une dépendance politique, et la position sensée consiste à savoir de quelle convention chaque élément de votre situation dépend et quelle est la solution de repli sans elle.