Convenzioni fiscali sospese: che cosa accade quando una convenzione smette di funzionare

Le convenzioni contro le doppie imposizioni sono accordi tra Stati e possono essere sospese, denunciate o rinegoziate da questi. Quando accade, gli assetti costruiti sulla convenzione smettono di funzionare, e la modifica ha di solito effetto da una data indicata, non in via prospettica da quando ne venite a conoscenza.

Che cosa elimina davvero la sospensione

• Le aliquote ridotte di ritenuta su dividendi, interessi e royalties, che tornano alle aliquote interne — spesso diverse volte più alte.
• Le regole di ripartizione che attribuivano il reddito a un solo Paese, per cui ora entrambi possono tassarlo.
• Il criterio dirimente della residenza, cioè la disposizione che risolve la doppia residenza. Senza di esso, due Paesi possono considerarvi entrambi residenti senza alcun meccanismo per decidere.
• I meccanismi di sgravio, anche se lo sgravio unilaterale interno sotto forma di credito di imposta di solito sopravvive in qualche forma ed è la soluzione di ripiego.

Chi è colpito e con quale rapidità

• Chiunque riceva redditi da investimenti transfrontalieri tra i due Stati, subito, alla successiva data di pagamento.
• Chiunque si affidi al criterio dirimente per stabilire un'unica residenza, che è l'effetto più grave e il meno visibile.
• Le società, quando un articolo sulla stabile organizzazione o un test di direzione e controllo svolgeva un lavoro strutturale.

Che cosa fare quando accade

• Stabilite la data di efficacia, che può precedere l'annuncio, e individuate quali pagamenti cadono prima e dopo.
• Verificate lo sgravio unilaterale interno nel vostro Paese di residenza. La maggior parte dei sistemi riconosce un credito per l'imposta estera pagata anche senza convenzione, a un certo livello.
• Riesaminate la residenza. Senza un criterio dirimente, devono essere i fatti a fare il lavoro che faceva la convenzione — giorni di presenza, abitazione, famiglia, centro degli interessi economici — e l'ambiguità che prima era tollerabile diventa costosa.
• Rivedete le strutture di detenzione la cui sostenibilità dipendeva dalle aliquote convenzionali.

La lezione per la pianificazione

Una convenzione non è una proprietà del vostro assetto; è un rapporto bilaterale che può cambiare per ragioni che nulla hanno a che fare con voi. Le strutture la cui economia dipende interamente da un'unica convenzione sono strutture con una dipendenza politica, e la posizione sensata è sapere su quale convenzione si regge ogni parte della vostra situazione e quale sia l'alternativa in sua assenza.