Domicilio e residenza: due parole che decidono imposte diverse

Due parole usate come sinonimi nelle conversazioni e che in diritto significano cose del tutto diverse. Scambiarle è all'origine di buona parte delle spiacevoli sorprese nei patrimoni ereditari transfrontalieri.

Residenza

Il luogo in cui si vive ora, verificato in gran parte su fatti che si possono contare: giorni di presenza, un'abitazione a disposizione, dove si trova la famiglia, dove si svolge la vita economica. Cambia quando cambiano i fatti e di solito si stabilisce anno per anno.

Domicilio

Un legame con un ordinamento giuridico e non con un luogo in cui ci si trova al momento. Nella tradizione di common law si acquisisce alla nascita, è difficile da perdere e per sostituirlo occorre sia lasciare un Paese sia avere l'intenzione di non tornarvi mai. Può persistere per molti anni dopo l'ultima volta in cui si è vissuti in un posto.

Non tutte le giurisdizioni usano il concetto, e quelle che lo usano lo applicano in modo diverso. Alcune se ne sono allontanate: il Regno Unito ha sostituito il domicilio con un test di residenza prolungata ai fini fiscali da aprile 2025. Ma sopravvive in abbastanza luoghi, e in abbastanza convenzioni, da contare.

Dove la differenza si fa sentire

• Imposte di successione e sul patrimonio ereditario. Seguono spesso il domicilio e non la residenza, ed è così che chi ha lasciato un Paese decenni fa può lasciare un patrimonio esposto alla sua imposta di successione.
• Diritto successorio. La legge del Paese che decide chi eredita, comprese le norme sulla successione necessaria (forced heirship) che prevalgono su un testamento, può dipendere dal domicilio o dalla cittadinanza e non dal luogo in cui si viveva.
• Regime patrimoniale tra coniugi. Il regime che governa i beni tra coniugi può essere fissato dalla legge del domicilio al momento del matrimonio, e non vi segue utilmente quando vi trasferite.

Cosa significa in pratica

• Trasferirsi non cambia automaticamente tutto. Si può diventare non residenti rapidamente e restare domiciliati altrove a lungo.
• Un certificato di residenza non riguarda il domicilio. Rispondono a domande diverse e sono rilasciati per scopi diversi.
• I testamenti devono tenere conto delle giurisdizioni. Un unico testamento redatto in un Paese può non produrre l'effetto atteso su un bene situato in un altro, e in certi luoghi la soluzione più pulita è un testamento locale per il bene locale.
• Gli immobili negli Emirati sono un caso specifico. Le regole sulla successione negli immobili qui, e la possibilità di registrare un testamento che sostituisce le regole di default, conviene definirle al momento dell'acquisto e non lasciarle a un erede in seguito.

La domanda da porsi

Non «sono ancora fiscalmente residente là», cosa che la maggior parte delle persone considera, ma «la legge di quale Paese deciderebbe la mia successione, e corrisponde a ciò che presuppone il mio testamento». Sono due questioni separate con risposte separate, e di solito si pone soltanto la prima.