Статус малого бизнеса в Грузии: 1% с оборота и что он значит для арендодателя

Грузинский налоговый режим — одна из главных причин, по которой страна попадает в списки для релокации. Внутри него есть конструкция, которую упоминают чаще всего и понимают реже: статус малого бизнеса для индивидуального предпринимателя со ставкой в один процент с оборота.

Как устроен статус

• Регистрируется индивидуальный предприниматель, затем ему присваивается статус малого бизнеса.
• Ставка — 1% с оборота при обороте до установленного годового порога; при превышении порога ставка на сумму превышения увеличивается, а при устойчивом превышении статус утрачивается.
• Учёт ведётся по обороту, а не по прибыли: расходы не вычитаются, и для бизнеса с низкой маржой это может быть невыгодно.
• Отчётность ежемесячная, и её несдача — самая частая причина проблем.

Что под статус не подпадает

Список исключённых видов деятельности установлен отдельно и включает, в частности, лицензируемые направления, консультационные услуги отдельных типов, деятельность, требующую значительных активов. Проверять надо конкретный вид деятельности по коду, а не по общему впечатлению: отказ или утрата статуса задним числом означает пересчёт налога по общим правилам.

Почему аренда — отдельный сюжет

Доход физического лица от сдачи жилой недвижимости в Грузии облагается по собственной льготной ставке, и этот режим существует независимо от статуса малого бизнеса. Более того, доход от аренды, как правило, не относится к деятельности, для которой создаётся ИП со статусом малого бизнеса. Практический вывод простой: не надо регистрировать предпринимателя ради того, чтобы сдавать одну квартиру, — для этого есть отдельный порядок.

• Долгосрочная сдача жилья физическим лицом — своя ставка, декларация раз в год.
• Краткосрочная сдача через площадки может рассматриваться иначе и требовать другого оформления, включая вопросы НДС при больших оборотах.
• Сдача нежилых помещений — снова другой режим.

Территориальный принцип

Грузия облагает налогом доход из грузинских источников, а к доходу из зарубежных источников у физических лиц применяется собственный подход. Это привлекательно, но именно здесь чаще всего ошибаются: правила определения источника дохода не совпадают с интуицией, а ваша прежняя страна налогового резидентства может считать иначе. Конструкция строится с налоговым консультантом с обеих сторон, а не по совету на форуме.

Что стоит помнить

• Порог оборота и перечень исключений — цифры и списки, которые пересматриваются; проверяются на дату регистрации.
• 1% с оборота — не «нет налогов»: это ставка для конкретной формы и конкретной деятельности.
• Отчётность обязательна ежемесячно, даже при нулевом обороте.
• Для владения квартирой статус ИП не требуется — недвижимость покупается на физическое лицо без ограничений.

По данным налогового кодекса Грузии в части статуса малого бизнеса и налогообложения доходов от аренды; ставки и пороги проверяются на дату регистрации.