Что на самом деле даёт договор об избежании двойного налогообложения

Договоры об избежании двойного налогообложения постоянно упоминают в разговорах о переезде и почти никогда не читают. Их стоит понимать на уровне того, что они реально делают, потому что распространённое предположение — что договор означает уплату налога один раз, в стране по вашему выбору, — не то, что они говорят.

Что делает договор

Он распределяет право облагать налогом между двумя государствами по конкретным категориям дохода и даёт механизм устранения двойного налогообложения там, где право сохраняют оба. Он не обнуляет ничей внутренний налог и не даёт вам выбирать.

• Ограничивает удержание налога на отдельные трансграничные выплаты — дивиденды, проценты, роялти — ниже внутренней ставки.
• Распределяет категории. У трудового дохода, прибыли бизнеса, пенсий и прироста капитала — своя статья и своё правило у каждого.
• Даёт освобождение через исключение или через зачёт, чтобы налог, уплаченный в одном государстве, засчитывался против налога, причитающегося в другом.
• Содержит правило разрешения спора для тех, кого обе страны по своему внутреннему праву считают резидентом.

Правило разрешения спора — вот статья, которая имеет значение

Если обе страны считают вас резидентом, решает договор — в фиксированной последовательности, а не по предпочтению. Обычно: где у вас есть доступное постоянное жильё; если в обеих — где теснее личные и экономические связи; затем обычное место пребывания; затем гражданство; и наконец — по соглашению между налоговыми органами.

Прочитайте этот список ещё раз, держа в уме собственный переезд. Сохранение доступного жилья в стране, которую вы покинули, с семьёй, всё ещё там живущей, возвращает решение спора к этой стране — вне зависимости от того, сколько дней вы провели в другом месте. Именно здесь переезды, которые выглядели чистыми, оказываются не такими.

Чего договоры не делают

• Они не покрывают все налоги. Налог на наследство и дарение обычно вне договора о подоходном налоге; отдельные договоры о наследстве существуют, но встречаются реже.
• Они не отменяют недвижимость. Доход и прирост от недвижимого имущества почти повсеместно облагаются там, где находится объект, — вне зависимости от того, кто им владеет и где живёт.
• Они не применяются автоматически. Льготы заявляют, обычно со справкой о резидентстве, и незаявленная льгота — это неполученная льгота.
• Они содержат правила против злоупотреблений. Современные договоры отказывают в льготах там, где их получение было главной целью схемы.

Отдельно про ОАЭ

Эмираты выстроили обширную сеть договоров, и эта сеть — одно из содержательных преимуществ юрисдикции, даже более значимое, чем заголовок про отсутствие личного подоходного налога, который является внутренним фактом, а не договорным. Но договор полезен только тому, кто действительно резидент здесь и по внутреннему праву, и по правилу разрешения спора, и кто может это подтвердить.

Что возвращает тему туда, куда она всегда приходит: договор — инструмент для того, у кого факты в порядке, и не замена фактам, которых нет.