Субстанция: почему компания — это не налоговое резидентство

Регистрация компании в юрисдикции с низким налогом — самый частый структурный ход у международно мобильного человека и самое частое заблуждение. Предположение в том, что место выдачи сертификата о регистрации решает, где облагается прибыль. Это не так, и уже давно не так.

На что реально смотрят налоговые органы

Современные правила — и внутренние, и договорные — привязывают налогообложение к тому, где бизнес реально ведётся и где реально создаётся стоимость. Формулировки тестов различаются, а суть сходится.

• Где принимаются управленческие решения. Если директора собираются и решают в другом месте, у этого места есть право претендовать.
• Где находятся люди. Компания без сотрудников в юрисдикции регистрации — это компания, которая там ничего не делает.
• Где находится помещение. Юридический адрес, который на деле почтовый ящик, — доказательство против вас, а не за вас.
• Где несут риск и где на самом деле находятся активы, приносящие доход.

Почему требования ужесточились

Изменились две вещи. Юрисдикции, которые попадали в списки недостаточно сотрудничающих, ввели требования к экономическому присутствию, чтобы выйти из этих списков, — поэтому требования существуют даже там, где юрисдикция продаёт себя именно низким налогом. А обмен информацией сделал видимыми исходные факты: где держат счета, кто их контролирует и что через них проходит.

Практическое следствие: структура должна уметь объяснить сама себя. Не для того, чтобы выдержать спор, а чтобы честно описать, чем она занимается и где.

Что это значит для владельца недвижимости

Большинство читающих это не строят торговую группу. У них есть недвижимость, они получают аренду и думают, поможет ли компания.

• Для одной квартиры — обычно нет. Компания добавляет отчётность, бухгалтерию и ежегодные расходы, и там, где физлицо не платит налог с аренды, компания может его создать.
• Там, где компания реально помогает — конкретные ситуации: несколько объектов, которые ведутся как бизнес, совместное владение между людьми не из одной семьи, планирование наследования или юрисдикция, ограничивающая владение землёй для иностранцев-физлиц, но разрешающая его местным компаниям.
• Выбор делают до покупки. Перевод недвижимости в структуру потом — вторая сделка со своими издержками, а где-то и со своим налогом.

Честный тест

Спросите, что структура делает, помимо изменения налогового результата. Если ответ «ничего» — структура хрупкая: не потому, что её обязательно оспорят, а потому, что она держится на том, что никто не смотрит, а направление движения — к тому, что смотрят все. Структура, которая выдержала бы объяснение налоговому органу, — та, на которой можно строить десятилетие. Та, что не выдержала бы, — обязательство с текущими расходами.