Налоговое резидентство и правило 183 дней: почему одних дней недостаточно

Самая частая ошибка планирования, которую мы видим, — считать налоговое резидентство просто счётом дней. Кто-то высчитывает, что 183 дня где-то решают вопрос, подстраивает под это календарь и потом узнаёт, что страна, которую он покинул, вовсе не согласна, что он уехал.

Две страны — два теста

Налоговое резидентство — не статус, который вы держите, а вывод, к которому каждая страна приходит о вас по своим правилам. У страны, куда вы въезжаете, свой тест. У страны, которую покидаете, — другой. И обе могут ответить «да».

Поэтому вопрос «сколько дней мне нужно» неполный. Полный вопрос звучит так: по правилам страны, которую я покидаю, что делает меня переставшим быть её резидентом — и отвечает ли этому моя новая схема?

На что тесты смотрят помимо дней

• Постоянное жильё. Держите ли вы доступное вам жильё в прежней стране, в собственности или в аренде, — часто это решающий фактор.
• Центр жизненных интересов. Где живёт семья, где учатся дети, где сосредоточены экономические связи.
• Обычное место пребывания. Где вы реально проводите жизнь на протяжении периода, а не в один налоговый год.
• Гражданство — в порядке разрешения спора по большинству договоров, как последний критерий.

Именно в этом порядке они и стоят в правилах разрешения споров подавляющего большинства договоров об избежании двойного налогообложения. Когда обе страны претендуют на вас, эта последовательность и решает спор — и дни в ней не участвуют вообще.

Где здесь место ОАЭ

Эмираты выдают сертификаты налогового резидентства по собственным критериям, и у страны широкая сеть договоров. Сертификат — полезное доказательство, но не волшебный документ: он закрепляет вашу позицию с одной стороны. Вторая сторона решается по праву страны, которую вы покинули.

В ОАЭ теперь есть и корпоративный налог, что меняет анализ для тех, кто здесь работает через компанию, а не просто владеет недвижимостью.

Ошибки, которые стоят денег

• Держать доступное жильё в прежней стране, одновременно заявляя, что покинули её.
• Уехать одному, оставив семью. Центр жизненных интересов обычно следует за семьёй.
• Считать дни не в том году. Налоговые годы не совпадают: одни заканчиваются 31 декабря, другие — 5 апреля или 30 июня.
• Считать отъезд автоматическим. В ряде стран требуется уведомление, декларация о выезде или налог на нереализованный прирост.
• Планировать после переезда, а не до него. Большую часть из того, что можно сделать аккуратно, нужно сделать заранее.

Практический порядок

Выясните, как вы перестаёте быть резидентом там, где вы сейчас. Выясните, что нужно, чтобы стать резидентом там, куда вы едете. И только затем стройте вокруг этого ответа недвижимость, школу и банкинг — а не наоборот. Первые два вопроса стоит адресовать консультанту в каждой из юрисдикций отдельно: ни один советник не компетентен сразу в обеих.